近期稅務(wù)熱點(diǎn)問題（四）

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1.受票方收到電子專票后，應(yīng)如何查驗(yàn)其發(fā)票真?zhèn)?/span>?　　

電子專票采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。納稅人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名以及電子發(fā)票監(jiān)制章有效性。驗(yàn)證電子簽名具體方法如下：通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標(biāo)移動(dòng)到左下角“銷售方”相關(guān)信息處，點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，再點(diǎn)擊提示框中的“驗(yàn)證”按鈕，即可彈出驗(yàn)證結(jié)果。如驗(yàn)證結(jié)果為“該簽章有效!受該簽章保護(hù)的文檔內(nèi)容未被修改。該簽章之后的文檔內(nèi)容無變更”，表明銷售方的電子簽名有效。驗(yàn)證電子發(fā)票監(jiān)制章具體方法如下：通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標(biāo)右鍵點(diǎn)擊發(fā)票上方橢圓形的發(fā)票監(jiān)制章，選擇“驗(yàn)證”，即可顯示驗(yàn)證結(jié)果。此外，納稅人還可以在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)上，通過錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、發(fā)票校驗(yàn)碼等字段，對(duì)電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免的條件是什么？

根據(jù)《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》(河南省人民政府令第201號(hào))規(guī)定：“第八條除本辦法第七條規(guī)定外，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需定期減免的，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。符合以下情形之一的屬于確有困難：

(一)因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;

(二)從事國(guó)家鼓勵(lì)和支持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的;

(三)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的確有困難的其他情形。”

3.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅土地面積如何確定？

根據(jù)《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》(河南省人民政府令第201號(hào))規(guī)定：“第六條 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。納稅人實(shí)際占用土地面積的確定，以不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書確認(rèn)的土地占用面積為依據(jù)。尚未取得不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書的，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)占用土地面積，待取得不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書后再根據(jù)證書確認(rèn)的占用土地面積予以調(diào)整。第十四條 本辦法自2021年3月1日起施行。”

4.水土保持補(bǔ)償費(fèi)、地方水庫(kù)移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)的申報(bào)渠道、繳費(fèi)方式有哪些？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于水土保持補(bǔ)償費(fèi)等政府非稅收入項(xiàng)目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（豫稅公告〔2020〕4號(hào)）規(guī)定：“二、自2021年1月1日起，繳費(fèi)人可通過政務(wù)服務(wù)大廳、辦稅服務(wù)廳或使用河南省電子稅務(wù)局等渠道申報(bào)繳納上述非稅收入。稅務(wù)部門提供網(wǎng)上繳款、實(shí)時(shí)繳款、POS機(jī)繳款等多種繳費(fèi)方式。繳費(fèi)人完成繳款后，可向稅務(wù)部門索取稅收完稅憑證作為履行繳費(fèi)義務(wù)的憑證。本公告自2021年1月1日起施行。”

5.2021年階段性減免和緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策是否延續(xù)？

根據(jù)《河南省人力資源和社會(huì)保障廳河南省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2021年社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)有關(guān)問題的通知》(豫人社辦〔2021〕8號(hào))規(guī)定：“一、2021年1月1日起，不再實(shí)施階段性減免和緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)(以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn))費(fèi)政策，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)按照相關(guān)規(guī)定正常征收。”

6.2021年階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策是否延續(xù)？

根據(jù)《河南省人力資源和社會(huì)保障廳河南省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2021年社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)有關(guān)問題的通知》(豫人社辦〔2021〕8號(hào))規(guī)定：“二、階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策在2021年4月30日到期后，再延續(xù)實(shí)施1年至2022年4月30日。其中，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率仍按1%執(zhí)行;繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策,按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定,截至2020年12月31日，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)20%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)50%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)低于18個(gè)月后停止下調(diào)。”

7.我省稅收票證和稅收票證專用章戳的種類有哪些？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于稅收票證管理若干事項(xiàng)的公告》(豫稅公告〔2021〕1號(hào))規(guī)定：“一、稅收票證和稅收票證專用章戳的種類國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱“河南省稅務(wù)局”)系統(tǒng)使用的稅收票證包括《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》、《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》(非印刷)、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《稅收電子繳款書》、《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》、《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、《稅收完稅證明》(表格式)、印花稅票、《印花稅票銷售憑證》、《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》等。納入稅收票證管理的稅收票證專用章戳有：稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、退庫(kù)專用章、印花稅收訖專用章、稅務(wù)代保管資金專用章等。”

8.銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，是否包含單位？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))規(guī)定：“第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;”根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定：“一、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;”因此，銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包含單位和個(gè)人。

9.利息股息紅利所得的個(gè)人所得稅是由新三板掛牌公司代扣代繳，還是由證券登記結(jié)算公司代扣代繳？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào)）規(guī)定：“二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。”

10.保險(xiǎn)公司為推廣品牌，開展贈(zèng)險(xiǎn)活動(dòng)，客戶是否需要交納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定：“三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。”

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