12366熱線2021年8月熱點(diǎn)問題（四）

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1．城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地具體地點(diǎn)如何規(guī)定的？

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)規(guī)定：“第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。第十一條 本法自2021年9月1日起施行。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)的規(guī)定：“五、城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與兩稅同時(shí)繳納。同時(shí)繳納是指在繳納兩稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點(diǎn)、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城建稅。采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城建稅。前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。八、本公告自2021年9月1日起施行。”根據(jù)《河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于明確我省城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地具體地點(diǎn)的通知》(豫財(cái)稅〔2021〕 12號)規(guī)定：“ 一、納稅人住所地與生產(chǎn)經(jīng)營地一致的，城建稅納稅人所在地為住所地;納稅人住所地與生產(chǎn)經(jīng)營地不一致的，城建稅納稅人所在地按繳納增值稅、消費(fèi)稅地點(diǎn)確定。二、納稅人在跨地區(qū)經(jīng)營地預(yù)繳增值稅的，其對應(yīng)繳納城建稅的所在地為預(yù)繳增值稅所在地。三、代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，城建稅納稅人所在地按代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)確定;流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，城建稅納稅人所在地按繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)確定。四、除以上情形外，城建稅納稅人所在地按繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)確定。五、本通知自2021年9月1日起施行。”

2．對進(jìn)口產(chǎn)品、境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅？

一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“第三條 對進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止。”二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“一、城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅（以下稱兩稅）稅額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。八、本公告自2021年9月1日起施行。《廢止文件及條款清單》（附件）所列文件、條款同時(shí)廢止。”

3．《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》施行后，繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠有哪些？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“……為貫徹落實(shí)城市維護(hù)建設(shè)稅法，現(xiàn)將稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策公告如下：1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2002〕142號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕5號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(財(cái)稅〔2010〕44號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.自2019年1月1日至2021年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。具體操作按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6.自2019年1月1日至2025年12月31日，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。具體操作按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

4．試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)銷售人造板和即食魔芋制品，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局河南省財(cái)政廳關(guān)于在人造板制造等行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》(國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省財(cái)政廳公告2021年第4號)規(guī)定：“二、扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品名稱扣除方法扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）膠合板原木投入產(chǎn)出法1.615（立方米/立方米）纖維板次小薪材、木材碎料等投入產(chǎn)出法1.715（噸/立方米）刨花板次小薪材、木材碎料等投入產(chǎn)出法1.298（噸/立方米）(一)試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)銷售膠合板、纖維板、刨花板，實(shí)行全省統(tǒng)一扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)，暫按以下規(guī)定執(zhí)行，如有調(diào)整另行公告。(二)試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)銷售即食魔芋制品和膠合板、纖維板、刨花板之外的其他人造板產(chǎn)品，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)等規(guī)定確定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)。”(公告解讀規(guī)定：即：由納稅人根據(jù)實(shí)際提出扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序進(jìn)行核定。)

5．我們是一家房屋租賃企業(yè)，向個(gè)人出租房屋取得的收入，如何繳納增值稅?

一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號)規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。……住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。……本公告自2021年10月1日起執(zhí)行。”

6．現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者如何繳納增值稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。”

7．自然人與保險(xiǎn)公司簽訂長期代理合同，且不屬于一次性取得收入的，是否可視為按期納稅的納稅人，按規(guī)定適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

如果按月發(fā)放并開具發(fā)票，可以按照小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

8．對類似贈送客戶禮品按照偶然所得扣繳個(gè)稅的情形，在按禮品公允價(jià)值計(jì)算個(gè)稅時(shí)是否需要換算為不含增值稅收入?

在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入不含增值稅;免征增值稅的，不扣減增值稅稅額。

9．企業(yè)去年成立，一直沒有收入，這個(gè)月剛有收入，怎么判斷能不能享受加計(jì)抵減政策？

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額全部為零的，以其取得銷售額起三個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設(shè)某納稅人2019年5月設(shè)立，但其5月、6月、7月均無銷售額，其8月四項(xiàng)服務(wù)銷售額為100萬，9月銷售額為零，10月貨物銷售額為30萬元。在該例中，應(yīng)按照8-10月累計(jì)銷售情況進(jìn)行判斷，即以100/(100+30)計(jì)算。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

10．機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“數(shù)量”欄可以寫小數(shù)嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)規(guī)定：“第八條 銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：(一)正確選擇機(jī)動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。(二)增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價(jià)”欄應(yīng)填寫對應(yīng)機(jī)動車的不含增值稅價(jià)格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號”欄的，應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上，將相同車輛配置序列號、相同單價(jià)的機(jī)動車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。第九條 銷售機(jī)動車開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：(一)按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動車只能開具一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動車的車輛識別代號/車架號。”該文件政策解讀：“五、在日常開具和使用機(jī)動車發(fā)票時(shí)要注意哪些事項(xiàng)?為了切實(shí)維護(hù)機(jī)動車購銷雙方的合法權(quán)益，在發(fā)票開具和使用方面要遵循以下幾點(diǎn)要求：第一，機(jī)動車銷售方按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。例如，銷售方向消費(fèi)者銷售單價(jià)為200萬元的機(jī)動車時(shí)，銷售一輛機(jī)動車開具發(fā)票時(shí)僅能開具一張總價(jià)款為200萬元的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而不能分拆價(jià)款開具兩張及兩張以上機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。”因此，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“數(shù)量”欄不可以寫小數(shù)。

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