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12366熱線2021年6月熱點(diǎn)問題（五）

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?1、個(gè)稅app收入納稅明細(xì)查詢中的"收入″包含哪些項(xiàng)？是稅前收入還是稅后收入？

目前，通過個(gè)稅APP可以明細(xì)查詢到預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)申報(bào)的納稅人工薪薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得的收入情況，主要來自扣繳義務(wù)人申報(bào)的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》和納稅人申報(bào)的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》中“收入”字段。按照相關(guān)申報(bào)表填寫要求，“收入”欄次填寫扣繳義務(wù)人實(shí)際支付或者納稅人實(shí)際取得所得的收入總額。通俗來講，為不扣減任何費(fèi)用、扣除的“毛收入”，不包括稅法規(guī)定的不征稅收入，也不包括不在個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得范圍的收入。

2、錯(cuò)誤申報(bào)專項(xiàng)附加扣除有何影響？

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）規(guī)定：“三、居民個(gè)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，居民個(gè)人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。居民個(gè)人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，居民個(gè)人可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。 ......

　　???四、本公告第一條適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。其他事項(xiàng)適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳。”

　　3、企業(yè)改制，改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，是否征收土地增值稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　本公告所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

　　????……

　　????五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。……

　　????八、本公告所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。

　　九、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)改制重組過程中涉及的土地增值稅尚未處理的，符合本公告規(guī)定可按本公告執(zhí)行。”

　　4、土地增值稅尾盤銷售稅源信息采集時(shí)是否允許扣除與尾盤銷售有關(guān)的稅金？

　　允許扣除。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào) 附件：?2.財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表中“土地增值稅稅源明細(xì)表”申報(bào)類型為“從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用”一欄的計(jì)算中，本次與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加在第9-11行填寫，允許作為扣除項(xiàng)目金額合計(jì)扣除。

　　5、契稅在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候是否可以扣除？

　　一、根據(jù)《財(cái)政部??國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）規(guī)定：“十一、關(guān)于已繳納的契稅可否在計(jì)稅時(shí)扣除的問題

　　對(duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入時(shí)已繳納的契稅，在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)中已包括了此項(xiàng)因素，在計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。”

　　二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）規(guī)定：“五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅的扣除問題

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。”

　　6、河南省殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)繳納標(biāo)準(zhǔn)？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局河南省財(cái)政廳河南省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于2021年河南省按比例安排殘疾人就業(yè)審核和殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)繳納工作的公告》（豫殘聯(lián)〔2021〕24號(hào)）規(guī)定：“一、主要政策內(nèi)容

　　（一）殘保金申報(bào)繳納標(biāo)準(zhǔn)

　　殘保金年繳納額按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算。計(jì)算公式如下：

　　殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。 ”

　　7、河南2021年殘保金繳納期限？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局河南省財(cái)政廳河南省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于2021年河南省按比例安排殘疾人就業(yè)審核和殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)繳納工作的公告》（豫殘聯(lián)〔2021〕24號(hào)）規(guī)定：“二、審核、申報(bào)事項(xiàng)（一）審核、申報(bào)時(shí)間……殘保金由用人單位自主申報(bào)繳納，當(dāng)年度申報(bào)繳納上一年度殘保金。2021年度殘保金申報(bào)繳納的時(shí)間為2020年度全省社會(huì)平均工資公布的次月起至2021年12月31日。”

　　8、對(duì)職工總數(shù)30人（含）以下的小微企業(yè)是否征收殘疾人就業(yè)保障金？

　　一、根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))第四條規(guī)定:“自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。”

　　二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局河南省財(cái)政廳河南省殘疾人聯(lián)合會(huì)2021年河南省按比例安排殘疾人就業(yè)審核和殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)繳納工作的公告》(豫殘聯(lián)〔2021〕24號(hào))規(guī)定:“一、主要政策內(nèi)容

　　(二)實(shí)行分檔征收政策

　　對(duì)殘保金繼續(xù)實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但低于我省規(guī)定比例1.6%的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納。

　　(三)小微企業(yè)暫免征收政策

　　在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。”

　　9、土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金什么時(shí)候劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收？

　　根據(jù)《財(cái)政部自然資源部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》(財(cái)綜〔2021〕19號(hào))的規(guī)定：“　一、將由自然資源部門負(fù)責(zé)征收的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)政府非稅收入)，全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。自然資源部(本級(jí))按照規(guī)定負(fù)責(zé)征收的礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金，同步劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收。

　　二、先試點(diǎn)后推開。自2021年7月1日起，選擇在河北、內(nèi)蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)以省(區(qū)、市)為單位開展征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)試點(diǎn)，探索完善征繳流程、職責(zé)分工等，為全面推開劃轉(zhuǎn)工作積累經(jīng)驗(yàn)。暫未開展征管劃轉(zhuǎn)試點(diǎn)地區(qū)要積極做好四項(xiàng)政府非稅收入征收劃轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作，自2022年1月1日起全面實(shí)施征管劃轉(zhuǎn)工作。”

　　10、土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金由稅務(wù)部門征繳入庫(kù)后需要辦理退庫(kù)的，如何處理？

　　根據(jù)《財(cái)政部自然資源部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》(財(cái)綜〔2021〕19號(hào))的規(guī)定：“七、資金入庫(kù)后需要辦理退庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門有關(guān)退庫(kù)管理規(guī)定辦理。其中，因繳費(fèi)人誤繳、稅務(wù)部門誤收需要退庫(kù)的，由繳費(fèi)人向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理，稅務(wù)部門經(jīng)嚴(yán)格審核并商有關(guān)財(cái)政、自然資源部門復(fù)核同意后，按規(guī)定辦理退付手續(xù);其他情形需要退庫(kù)的，由繳費(fèi)人向財(cái)政部門和自然資源部門申請(qǐng)辦理。人民銀行國(guó)庫(kù)管理部門按規(guī)定辦理退付手續(xù)。 ”

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