12366熱線2021年9月熱點(diǎn)問題（二）

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一、城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的范圍是如何規(guī)定的？行政區(qū)劃變更的，如何確定城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）規(guī)定：

“四、城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。

八、本公告自2021年9月1日起施行。”

二、?對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金是否免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

一、根據(jù)《財(cái)政部??國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅〔2010〕44號(hào)）規(guī)定：“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”

二、根據(jù)《財(cái)政部??稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第27號(hào))的規(guī)定：“3.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(財(cái)稅〔2010〕44號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

3．小規(guī)模納稅人享受地方稅種和相關(guān)附加減征政策是否需要備案？符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可以退稅嗎？

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于減征優(yōu)惠的辦理方式

納稅人自行申報(bào)享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

四、關(guān)于納稅人未及時(shí)享受減征優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。”

二、根據(jù)《財(cái)政部??稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第27號(hào))的規(guī)定：“4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

4．增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和附加政策在納稅申報(bào)上有何要求？

一、根據(jù)《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏?guó)家稅務(wù)總局公告2019年第21號(hào)）規(guī)定:“一、納稅人享受“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”辦理方式，申報(bào)時(shí)無須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

二、納稅人對(duì)“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。”

二、根據(jù)《財(cái)政部??稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第27號(hào))的規(guī)定：“4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

5．小規(guī)模納稅人最新附加稅費(fèi)優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

一、根據(jù)《財(cái)政部??稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定：“三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”

根據(jù)《河南省財(cái)政廳?國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免有關(guān)政策的通知》（豫財(cái)稅政〔2019〕7號(hào)）規(guī)定：“ 一、自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人按50％的稅額幅度減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

二、根據(jù)《財(cái)政部??稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第27號(hào))的規(guī)定：“4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

6．增值稅一般納稅人可以將稅控設(shè)備全款抵減增值稅，附征稅費(fèi)是否按抵減后的增值稅計(jì)算？

一、根據(jù)《財(cái)政部??國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))規(guī)定：“自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。”

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第五十一號(hào))第二條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。”

三、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第448號(hào))規(guī)定：“教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅……的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%。”

四、根據(jù)《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》(豫財(cái)綜〔2011〕4號(hào))規(guī)定：“第三條地方教育附加按照單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅……的2%征收。”

因此，增值稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，是按照減征后實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)。

7．劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)后改為出讓方式取得該土地使用權(quán)如何繳納契稅？

根據(jù)《財(cái)政部??稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計(jì)稅依據(jù)的具體情形

（一）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

（二）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。”

8．夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的如何征收契稅？

根據(jù)《財(cái)政部??稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)）規(guī)定：“一、夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。

五、本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。”

9．購(gòu)買期房的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))的規(guī)定：“第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

第十條?納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

第十六條?本法自2021年9月1日起施行。”

10．靈活就業(yè)人員的繳費(fèi)方式有哪些?

靈活就業(yè)人員依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核的應(yīng)繳費(fèi)額，可選擇按月、季、半年或一年一次繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)方式，在確定的繳費(fèi)期限內(nèi)按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

靈活就業(yè)人員通過河南稅務(wù)APP、河南稅務(wù)微信公眾號(hào)、支付寶、微信(城市服務(wù))、豫事辦、銀聯(lián)云閃付等線上渠道辦理繳費(fèi)的，以及采取銀行網(wǎng)點(diǎn)實(shí)時(shí)繳費(fèi)、網(wǎng)上銀行劃款繳費(fèi)、銀行代扣、自助終端等繳費(fèi)方式的，可在繳費(fèi)期內(nèi)每月25日前申報(bào)繳費(fèi);采取上門申報(bào)繳費(fèi)方式的，應(yīng)于繳費(fèi)期內(nèi)每月16日至25日集中申報(bào)繳費(fèi)。

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